做亚马逊欧洲站点的卖家朋友应该都听说过递延进口这一清关模式,那递延进口是个什么模式?
2021年7月1日起,27个欧盟国家和地区实施了有关增值税的新规定,这其后便有进口增值税递延的政策。
进口增值税递延是货物进口至欧盟国家的一种清关方式,体现在货物进口时只需要缴纳关税,而不需要立即缴纳进口增值税,可递延至完成货物销售后,以缴纳销售增值税的方式抵扣进口增值税。
举个例子:
假设我的货物要从国内运输至德国市场销售,那在进口清关的时候,我可以选择递延进口或者直接清关的方式。
假如货物货值为1300欧,运费为500欧,对应的产品关税税率为5%(这个具体税率要凭借产品海关编码在欧盟官网上进行查询),德国标准增值税率为19%。
如果采用德国直清的方式,则进口商在德国进口清关时需要缴纳进口关税以及进口增值税。
产品销售完成后凭销售增值税去申请核销抵扣进口增值税,完成进口增值税的退税工作。
l 进口关税=申报货值*海关编码税率=1300*5%=65(欧元)
l 进口增值税=(申报货值+运费+关税)*增值税率=(1300+500+65)*19%=354.35(欧元)
▶德国直清:进口关税+进口增值税=65+354.35=419.35(欧元)
如果采用比利时递延的清关模式,则进口商在比利时进口清关的时候仅需要缴纳进口关税,
我们还是按照上面的例子来计算,比利时的标准增值税率为21%。
l 进口关税=申报货值*海关编码税率=1300*5%=65(欧元)
l 进口增值税=(申报货值+运费+关税)*增值税率=(1300+500+65)*19%=354.35(欧元)
▶比利时递延清关:进口关税=65(欧元)
对进口商:
按照上面的例子卖家在进口的时候只需要缴纳65欧元,354.35这一笔进口增值税实际上不用缴纳,仅仅是在税金单上体现。这一进口清关模式为卖家节省了很多资金,更有利于卖家的资金流周转。
卖家售出产品后,就要主动去税局缴纳销售增值税。销售增值税=产品定价(税前价格)×增值税率,这部分成本是由买家去承担的,所以卖家可以完全不用担心这一块的成本。
如果卖家是亚马逊等跨境电商平台卖家,产品售出后,平台会代扣代缴卖家的销售增值税,但依旧要按季度去进行税务申报。
如果单纯看进口时的成本以及操作上的便利性,其实递延进口是一个比较适合卖家长期发展欧洲市场的清关模式。最重要的是,从欧盟政策层面来讲这一清关模式是合法合规的。
对欧盟进口国:
去年1月份法国也宣布了新的递延政策,新政策实施后将默认所有进口方式都采用递延的方式。货物进口无需缴纳进口增值税,直接全额申报和缴纳销售VAT,海关部门收取进口关税,财政总署收取销售增值税。
这一模式不仅便利进口商,其实也简化了海关和税务部门的操作流程。虽然在新政策出来之前法国也可以做递延进口,但是门槛相对来说比较高,申请流程复杂。由此也不难看出越来越多的欧盟国家对进口递延这一清关模式的认可,
那在这之后会不会有更多的欧盟成员国将进口递延纳入法律允许范围呢?
照目前的趋势来看,是完全有可能的。这里值得一提的是,英国在脱欧之后,也产生了一种新的进口清关政策,即PVA递延清关(英文全称:Postponed VAT accounting)。PVA递延清关是指商家在进口清关的时候无需缴纳进口增值税,可以推迟到后面进行申报增值税的时候仅在申报上体现进口增值税,实现“不退不缴”,但销售增值税还是要缴纳的,
要么是平台代扣代缴,要么是卖家委托税代在当地税局缴纳。
英国的PVA递延清关与欧盟的VAT递延清关有异曲同工之处,但仍存在着一些细微的差距。大体上来讲,这两种递延清关方式都有一个硬性要求,那就是要如实缴纳销售增值税。如果不缴纳销售增值税,那这一个递延进口的方式就是不合规的,这是英国/欧盟法律所不允许的。
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